一、“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+13%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計提的應(yīng)收賬款壞賬準備期末余額

2、收到的稅費返還

=(應(yīng)收補貼款期初余額-應(yīng)收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)

3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

=營業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)

具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)

=補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) }

公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。

4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+13%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)

5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應(yīng)付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”

6、支付的各項稅費

=“應(yīng)交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細賬戶借方數(shù)+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目

即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。

7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

=營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付

二、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1、收回投資所收到的現(xiàn)金

=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))

該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。

2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金

=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))

3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))

4、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

如收回融資租賃設(shè)備本金等。

5、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))

上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。

6、投資所支付的現(xiàn)金

=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)

該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。

7、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

如投資未按期到位罰款。

三、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1、吸收投資所收到的現(xiàn)金

=(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))

2、借款收到的現(xiàn)金

=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))

3、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。

4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)

5、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出

6、支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。

四、補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”

現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額；

現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額；

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。

一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。

五、補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1、凈利潤

該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。

2、計提的資產(chǎn)減值準備

計提的資產(chǎn)減值準備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)

注：直接核銷的壞賬損失，不計入。

3、固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊

或：=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù)

注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。

4、無形資產(chǎn)攤銷

=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))

或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)

注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。

5、長期待攤費用攤銷

=長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))

或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)

6、待攤費用的減少(減：增加)

=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)

7、預(yù)提費用增加(減：減少)

=預(yù)提費用期末數(shù)-預(yù)提費用期初數(shù)

8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)

根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列。

9、固定資產(chǎn)報廢損失

根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。

10、財務(wù)費用

=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息

11、投資損失(減：收益)

=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列)

12、遞延稅款貸項(減：借項)

=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))

13、存貨的減少(減：增加)

=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))

注：未考慮存貨對外投資的減少。

14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減：增加)

=應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準備期末余額

15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減：減少)

=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))。

六、企業(yè)財務(wù)報表分析公式大全

一、償債能力分析：

1、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債*100%。指標越高，企業(yè)流動資產(chǎn)流轉(zhuǎn)越快，償還流動負債能力越強。國際公認200%，我國150%較好。

2、速動比率=速動資產(chǎn)(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負債*100%。國際標志比率100%我國90%左右。

3、資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額*100%。指標越高負債程度高，經(jīng)營風(fēng)險大，能以較低的資金成本進行生產(chǎn)經(jīng)營。保守比率不高于50%，國際公認較好60%。

4、長期資產(chǎn)適合率=(所有者權(quán)益+長期負債)/(固定資產(chǎn)+長期投資)*100%

二、資本狀況分析：

1、資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益*100%，指標越高，資本保全情況越好，企業(yè)發(fā)展?jié)摿υ酱螅瑐鶛?quán)人利益越有保障。

2、資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益*100%，指標越高，所有者權(quán)益增長越快，資本積累能力越強，保全情況好，持續(xù)發(fā)展能力越大。

三、盈利能力分析：

1、主營業(yè)務(wù)毛利率=毛利(主營收入-主營成本)/主營業(yè)務(wù)收入*100%，介于20%-50%之間，一般相對合理穩(wěn)定，流動性強的商品，毛利率低。設(shè)計新穎的特殊商品(時裝)毛利率高。

2、主營業(yè)務(wù)凈利率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入*100%，反映企業(yè)基本獲利能力。

3、主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入*100%

4、 營業(yè)費用率=營業(yè)費用/主營業(yè)務(wù)收入*100%

5、主營業(yè)務(wù)稅金率=主營業(yè)務(wù)稅金及附加/主營業(yè)務(wù)收入*100%

6、資產(chǎn)凈利率=稅后凈利/平均總資產(chǎn)*100%=主營業(yè)務(wù)凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。指標高低于企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，經(jīng)驗管理水平有密切關(guān)系。

7、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均所有者權(quán)益*100%。反映投資者投資回報率，股東期望平均年度凈資產(chǎn)收益率能超過12%。

8、不良資產(chǎn)比率=年末不良資總額/年末資產(chǎn)總額*100%

9、資產(chǎn)損失比率=待處理資產(chǎn)損失凈額/年末資產(chǎn)總額*100%

10、固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值*100%

11、 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債*100%

12、 速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債*100%

13、 資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額*100%

14、長期資產(chǎn)適合率=(所有者權(quán)益+長期負債)/(固定資產(chǎn)+長期投資)*100%

15、資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益*100%

16、資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益*100%

17、 主營業(yè)務(wù)毛利率=毛利/主營業(yè)務(wù)收入*100%

18、 主營業(yè)務(wù)凈利率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入*100%

19、主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入*100%

20、 營業(yè)費用率=營業(yè)費用/主營業(yè)務(wù)收入*100%

21、主營業(yè)務(wù)稅金率=主營業(yè)務(wù)稅金及附加/主營業(yè)務(wù)收入*100%

22、資產(chǎn)凈利率=稅后凈利/平均總資產(chǎn)*100%=主營業(yè)務(wù)凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

23、 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均所有者權(quán)益*100%

24、 管理費用率=管理費用/主營業(yè)務(wù)收入*100%

25、 財務(wù)費用率=財務(wù)費用/主營業(yè)務(wù)收入*100%

26、成本、費用利潤率=利潤總額/(主營業(yè)務(wù)成本+期間費用)*100%

27、 銷售收現(xiàn)比=銷售收現(xiàn)/銷售額

28、 營運指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/經(jīng)營所得現(xiàn)金

29、 現(xiàn)金比率=現(xiàn)金余額/流動負債*100%

30、現(xiàn)金流動負債比=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/流動負債*100%

31、現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/總負債*100%

32、 銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/銷售額*100%

33、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=賒銷收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額

34、 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)

=天數(shù)/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)

=計算期天數(shù)*應(yīng)收帳款平均余額/賒銷收入凈額

銷售收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售折扣與折讓

35、 存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨

36、 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率

37、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入凈額/流動資產(chǎn)平均余額

38、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

39、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額

40、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

41、已獲利息倍數(shù)=(稅前利潤總額+利息支出)/利息支出

42、總資產(chǎn)報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額

現(xiàn)金流量表可以這么編

步驟一：立框架

編制的現(xiàn)金流量表的基本原理是從資產(chǎn)負債表右下角未分配利潤科目（期末減期初，即本期凈利潤），推導(dǎo)出資產(chǎn)負債表左上角貨幣資金科目（期末減期初，即現(xiàn)金凈增加額），這其實是教材上的間接法。

但不得不說從利潤表的凈利潤調(diào)，而是從資產(chǎn)負債表的未分配利潤，就是為了有一個整體的概念，把利潤表和現(xiàn)金流量表都納入到資產(chǎn)負債表中，這樣三表之間的關(guān)系就更明確了。注意，我們是要做直接法，這個形似間接法的原理，只是為了更好的理解。

第一步：列資產(chǎn)負債表差額，即在期初期末欄后面加一列差額欄，分別填上每個項目的期末減期初數(shù)，是的，全部是期末減期初，這樣就不必去擔(dān)憂這個數(shù)是加是減、是期末減期初還是相反了，原因看下面第二步。下圖為資產(chǎn)負債表差額表部分項目簡表：

第二步：拆未分配利潤項目，即引入利潤表項目，這時按利潤表項目性質(zhì)（可以看教材公式了）填列到對應(yīng)現(xiàn)金流量表項目中，同時把資產(chǎn)負債表中須調(diào)整的項目填列上（如應(yīng)收應(yīng)付預(yù)收預(yù)付等），怎么填？

看下面兩段解釋，記住，這一步中，資產(chǎn)負債表和利潤表中所有的項目都要填在現(xiàn)金流量表中才能配平（配平即流量表最后一項“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”-資產(chǎn)負債表“貨幣資金期末余額”=①=0），因為資產(chǎn)負債表是平的，未分配利潤是利潤表中所有項目加減得來的。

講一下加減的問題：

把未分配利潤差額想象成縮印的整張利潤表，把資產(chǎn)負債表差額表左側(cè)除貨幣資金差額欄外所有的項目都移到右側(cè)，所以調(diào)整銷售收入的時候應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)都是“減（期末-期初）”，而預(yù)收賬款則是加，因為預(yù)收賬款跟未分配利潤在同側(cè)，正負相同。

此外，還要考慮現(xiàn)金流量表本身自帶的正負號，所有現(xiàn)金支出項目在計算現(xiàn)金及等價物增加額時，都是作為負項的，但在流量表項目填列中要填正數(shù)，所以與這些有關(guān)的資產(chǎn)負債表項目跟上面正好相反，即從左側(cè)移過來的項目都是加，右側(cè)項目變?yōu)闇p。所以調(diào)整銷售成本的時候預(yù)付賬款為“加（期末-期初）”，而應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)為減。因此這些科目雖與未分配利潤同側(cè)，但正負與其相反。

做完上面這些，如果①=0就完成大框架了，如果不等于0，找原因，現(xiàn)在找原因非常簡單。

步驟二：修細節(jié)

編制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架（步驟一），以分析填列法作小刀修補細枝末節(jié)（步驟二），砍與修都是采用T型賬戶法（一借一貸）原理。其實教材上講的這三個方法也都是互相使用的，列出不同方法只是為了突出某種方法的特點。

步驟一已經(jīng)把大框架做出來了，現(xiàn)在開始分析填列。方法就是“拆”！根據(jù)什么來拆，總賬明細賬，方法是做一個分析填列表，列明填列項目、借貸方、校驗。

需要分析填列的最基本的幾項，包括應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)和財務(wù)費用等，調(diào)整的時候遵循有借必有貸，借貸必相等的原則，現(xiàn)金流量表項目里，某個項目減掉一塊，另一個項目必然加一塊，否則，原先配平的表就會不平。此時仍需注意現(xiàn)金流量表自身的正負號，有時候現(xiàn)金流入項目加一塊，現(xiàn)金流出項目也是加一塊而不是減一塊。

關(guān)于借貸方的分析填列，應(yīng)交稅費主要是根據(jù)明細項的賬戶性質(zhì)，如進項銷項、稅費返還，正負號需要大家去琢磨了；應(yīng)付職工薪酬則是跨項目，借方數(shù)列支付職工現(xiàn)金，貸方則是需減掉的管理費用、營業(yè)費用，此外還有代扣代繳個人的，也是這個原理；財務(wù)費用則只是借方數(shù)分明細了。主要就是這三種情況，其他項目根據(jù)需要若需再分，仍根據(jù)這個方法來，分得多細都不會糊涂。

校驗項中，各分項借方數(shù)-各分項貸方數(shù)=±該科目賬戶凈額數(shù)（±以該賬戶借貸性質(zhì)為準），二者相減②應(yīng)等于0，校驗非常關(guān)鍵，等賬目變動后發(fā)現(xiàn)①不等于0先看校驗項，若某個項目的校驗項②不為0，就可以有針對性的找原因了。這種校驗方法還能查錯賬，有幾次配不平最后發(fā)現(xiàn)是核算做錯了科目。

其實上面一些原理性的東西教材上都是講過的，只是一筆帶過，而且現(xiàn)在很少有手工編表，大部分都直接在電子表上點公式，使得這些帶著樸素原則的古老方法接近失傳。

原則總結(jié)：

1、現(xiàn)金流量表是拆出來的，不是湊出來的。教材上的編制方法、網(wǎng)上流傳的各種口訣、各種秒殺，大部分都只針對后期調(diào)整項目的方法，而且是單向調(diào)整，缺乏整體概念，尤其是對于初學(xué)者來說，就算把這些公式記住，實際應(yīng)用的時候仍然力不從心， 因為這種調(diào)整屬于開放式的調(diào)整，很容易遺漏，一旦有遺漏，不得不把之前做過的調(diào)整每條翻一遍，到最后基本上是“湊”出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增加額，我的方法是封閉式的調(diào)整，沒有遺漏，一開始是平的，一步步“拆”，到最后也是平的。因為編制現(xiàn)金流量表的時候遵循了借貸相等的原則；